{"id":195,"date":"2022-08-21T18:32:27","date_gmt":"2022-08-21T18:32:27","guid":{"rendered":"http:\/\/idem.org.pe\/blog\/?p=195"},"modified":"2022-09-22T18:47:52","modified_gmt":"2022-09-22T18:47:52","slug":"controversias-tributarias-por-el-uso-de-marca-el-sustento-de-regalias","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/idem.org.pe\/blog\/controversias-tributarias-por-el-uso-de-marca-el-sustento-de-regalias\/","title":{"rendered":"Controversias tributarias por el uso de marca: El sustento de regal\u00edas"},"content":{"rendered":"\r\n

En la siguiente nota, detallamos algunas precisiones comentadas por Marysol Le\u00f3n, Socia Fundadora de Quantum Consultores, quien mediante un video realiz\u00f3 recomendaciones respecto la controversia tributaria que han originado recientes resoluciones del Tribunal Fiscal en torno al desconocimiento de gastos por regal\u00edas sobre todo en el caso de contratos celebrados por el uso de una marca en favor de los accionistas de una empresa.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

En ese sentido, se debe de tener en cuenta la posici\u00f3n del Tribunal Fiscal en la RTF N\u00b0 5946-1-2019<\/strong>, donde se menciona que, si una empresa aporta documentaci\u00f3n que acredita el uso real de la marca como un informe t\u00e9cnico de tasaci\u00f3n del valor de la marca, el contrato de cesi\u00f3n de derecho de uso de esta y fotograf\u00edas que evidencian su utilizaci\u00f3n, entre otros, no permite deducir el pago de regal\u00eda como un gasto. Por otro lado, se se\u00f1ala que para que sea posible dicha deducci\u00f3n, es necesario que las empresas usuarias sustenten que el desembolso efectuado se encuentra vinculado con el mejor posicionamiento en el mercado de la empresa, o con la generaci\u00f3n de mayores ingresos, es decir sea un gasto causal.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Dicha posici\u00f3n coincide con la Resoluci\u00f3n del Tribunal Fiscal No. 1007-3-2020<\/strong>, donde se menciona que la raz\u00f3n para no aceptar el gasto es que la empresa no acredit\u00f3 que la reputaci\u00f3n y el posicionamiento financiero de la marca haya permitido consolidar su competitividad empresarial. Asimismo, en la Resoluci\u00f3n No. 0572-11-2020<\/strong>, la empresa no acredit\u00f3 que se trate de una marca reconocida ni que cuente con trayectoria en el mercado; por tanto, tampoco demuestra haber obtenido beneficio econ\u00f3mico gracias a esta.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Cabe indicar que estos cuestionamientos nacen a ra\u00edz de que la Administraci\u00f3n Tributaria ha detectado un uso desmedido del pago de regal\u00edas por parte de las empresas a favor de sus accionistas (titular de la marca) sin que las marcas tengan un impacto real en las ventas, y solo con la \u00fanica finalidad de disminuir el pago del Impuesto a la Renta<\/a>. El criterio del Tribunal es similar al fijado por el plan de acci\u00f3n BEPS, en el cual se incluye el an\u00e1lisis DEMPE. Bajo dicho modelo (DEMPE), se debe verificar qui\u00e9n le dio desarrollo, mejora, mantenimiento, protecci\u00f3n y explotaci\u00f3n a un intangible para poder determinar si los pagos de regal\u00edas por dicho bien son deducibles como gasto fiscal.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

Es por ello que, en aras de prevenir cualquier observaci\u00f3n por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria a las empresas que vienen registrando gastos por regal\u00edas que s\u00ed cumplen con el principio de causalidad, recomienda regularizar la siguiente informaci\u00f3n:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n

    \r\n
  1. Adicionalmente al contrato de cesi\u00f3n de uso de la marca firmado entre la empresa y el titular, se recomienda anexar un manual de marca donde se proporcione instrucciones precisas sobre el uso de la marca. La correspondencia de los abogados a cargo de las marcas debe ser dirigida a los titulares de la misma.<\/strong><\/li>\r\n
  2. El titular de la marca debe asumir y llevar un registro de los gastos de mantenimiento de la marca, tales como nuevas inscripciones, renovaciones y de ser el caso oposiciones a la inscripci\u00f3n de marcas similares; se deben realizar ciertos gastos de publicidad respecto a la marca; el titular de la marca podr\u00eda estudiar la posibilidad de incluir otras prestaciones u otras licencias para reforzar el contenido de la marca.<\/li>\r\n
  3. Realizar un an\u00e1lisis del estudio DEMPE (siglas en ingl\u00e9s de desarrollo, mejora, mantenimiento, protecci\u00f3n y explotaci\u00f3n de activos intangibles)<\/strong> conforme a la acci\u00f3n 8 de los planes de acci\u00f3n BEPS (Base Erosion & Profit Shifting) de la OCDE, que permita identificar las funciones desempe\u00f1adas, los activos utilizados y los riesgos involucrados en el marco del desarrollo, mejoramiento, mantenimiento, protecci\u00f3n y explotaci\u00f3n del intangible bajo an\u00e1lisis. As\u00ed como un test de beneficio que permitir\u00e1 acreditar la causalidad del pago de regal\u00edas.<\/li>\r\n
  4. Preparar un File con la informaci\u00f3n de Defensa, que debe acreditar la prestaci\u00f3n efectiva de los servicios y su necesidad real, los costos y gastos incurridos en la prestaci\u00f3n de los servicios y sus criterios razonables de asignaci\u00f3n.<\/li>\r\n
  5. Estudio de Precios de Transferencia, el cual acreditar\u00e1 si el pago otorgado por concepto de regal\u00edas se encuentra o no a valor de mercado.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n

    En conclusi\u00f3n, al recordar que los principales cuestionamientos referentes a este tema nacen a ra\u00edz de que la Administraci\u00f3n Tributaria<\/strong> ha detectado un uso desmedido del pago de regal\u00edas por parte de las empresas a favor de sus accionistas (titular de la marca) sin que las marcas tengan un impacto real en las ventas, y solo con la finalidad de disminuir el pago del Impuesto a la Renta. Se recomienda evaluar los casos en concreto a fin de medir las implicancias o contingencias tributarias originadas por pr\u00e1cticas err\u00f3neas que pueden ameritar una rectificatoria de las declaraciones o, por el contrario, comprobar que efectivamente se tratan de regal\u00edas que han cumplido con la causalidad y est\u00e1n debidamente sustentadas, es decir constituye un gasto fehaciente.<\/p>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    En la siguiente nota, detallamos algunas precisiones comentadas por Marysol Le\u00f3n, Socia Fundadora de Quantum Consultores, quien mediante un video realiz\u00f3 recomendaciones respecto la controversia tributaria que han originado recientes resoluciones del Tribunal Fiscal en torno al desconocimiento de gastos por regal\u00edas sobre todo en el caso de contratos celebrados por el uso de una marca en favor de los accionistas de una empresa.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":199,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[13],"tags":[],"yoast_head":"\nControversias Tributarias por el uso de marca |\u25b7 IDEM<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Controversias tributarias por el uso de marca. \u27a4recomendaciones respecto la controversia tributaria que han originado recientes resoluciones del Tribunal Fiscal\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, 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