{"id":232,"date":"2022-10-24T23:42:18","date_gmt":"2022-10-24T23:42:18","guid":{"rendered":"https:\/\/idem.org.pe\/blog\/?p=232"},"modified":"2022-10-24T23:42:18","modified_gmt":"2022-10-24T23:42:18","slug":"la-politica-fiscal-antes-durante-y-despues-de-la-pandemia-en-el-peru-iniciada-en-el-ano-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/idem.org.pe\/blog\/la-politica-fiscal-antes-durante-y-despues-de-la-pandemia-en-el-peru-iniciada-en-el-ano-2020\/","title":{"rendered":"La Pol\u00edtica Fiscal antes durante y despu\u00e9s de la Pandemia en el Per\u00fa iniciada en el a\u00f1o 2020"},"content":{"rendered":"

Tema No. 1<\/strong><\/p>\n

\u00bfC\u00f3mo se ha desenvuelto la pol\u00edtica fiscal en los \u00faltimos a\u00f1os en el Per\u00fa?<\/strong><\/p>\n

1.- Introducci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Vamos a revisar la pol\u00edtica fiscal peruana de las \u00faltimas d\u00e9cadas, hasta antes de la actual pandemia.<\/p>\n

2.- Pol\u00edtica fiscal<\/strong><\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 es la pol\u00edtica fiscal?<\/strong><\/p>\n

En primer lugar, la pol\u00edtica fiscal es un fen\u00f3meno (hecho objetivo). La pol\u00edtica fiscal consiste en: a) las decisiones del Estado sobre las finanzas p\u00fablicas (proceso de ingresos y egresos), y b) las decisiones del Estado acerca de la econom\u00eda (sector privado).<\/p>\n

En segundo lugar, la pol\u00edtica fiscal es ciencia o estudio acerca de las decisiones del Estado en materia de finanzas p\u00fablicas y econom\u00eda. Es dentro de este \u00e1mbito que vamos a realizar algunas reflexiones.<\/p>\n

3.- Principal hito de la pol\u00edtica fiscal contempor\u00e1nea<\/strong><\/p>\n

En la Am\u00e9rica Latina del siglo XX ha existido un antes y despu\u00e9s en materia de pol\u00edtica fiscal. El hito que se puede tomar como referencia para esta periodificaci\u00f3n tiene que ver con la crisis financiera internacional ocurrida en la segunda mitad del siglo XX.<\/p>\n

Tradicionalmente los pa\u00edses desarrollados prestaban dinero a los pa\u00edses en v\u00edas de desarrollo, de tal manera que el principal ingreso de los Estados latinoamericanos era el endeudamiento. Gracias a estos ingresos los fiscos pudieron construir carreteras, equipar ej\u00e9rcitos, etc.<\/p>\n

El problema es que -a lo largo de la segunda mitad del siglo XX- en nuestra regi\u00f3n empez\u00f3 el deterioro de la econom\u00eda y del Estado, debido a la presencia de la inflaci\u00f3n, terrorismo, etc., que finalmente llev\u00f3 a la recesi\u00f3n de la econom\u00eda y la multiplicaci\u00f3n de los d\u00e9ficits fiscales. De esta manera ocurri\u00f3 una severa contracci\u00f3n de las finanzas p\u00fablicas en Brasil, Argentina, etc. Fue as\u00ed como se arrib\u00f3 a un punto muerto, donde estos pa\u00edses vieron reducidas sus posibilidades para el pago de intereses por concepto de pr\u00e9stamos y, por supuesto, cada vez fue m\u00e1s dif\u00edcil la devoluci\u00f3n del capital.<\/p>\n

Ante este escenario los pa\u00edses desarrollados redujeron de modo considerable los pr\u00e9stamos de dinero, de tal que manera que se desencaden\u00f3 una crisis financiera internacional de gran magnitud.<\/p>\n

As\u00ed las cosas, result\u00f3 imperiosa la reestructuraci\u00f3n de las finanzas p\u00fablicas de los Estados latinoamericanos. Fue quedando claro que el principal ingreso fiscal deb\u00eda ser el impuesto para: a) hacer posible el pago de la deuda externa, y b) financiar las obras y servicios p\u00fablicos que requer\u00eda la sociedad.<\/p>\n

4.- Per\u00fa<\/strong><\/p>\n

Vamos a detenernos en los diferentes aspectos de la pol\u00edtica fiscal peruana previos a la pandemia. Cabe referir que la mayor\u00eda de los datos que vamos a mostrar han sido extra\u00eddos del Marco Macroecon\u00f3mico Multianual 2021-2024.<\/p>\n

4.1.- Ingresos p\u00fablicos<\/strong><\/p>\n

En el caso espec\u00edfico del Per\u00fa, a fines de la d\u00e9cada del ochenta del siglo XX, en pleno primer gobierno de Alan Garc\u00eda, llegamos a un punto muerto en la medida que acusamos una seria recesi\u00f3n econ\u00f3mica debido a la hiperinflaci\u00f3n, terrorismo, etc. Adem\u00e1s, el Estado pr\u00e1cticamente suspendi\u00f3 los pagos para atender la deuda externa.<\/p>\n

En 1990, durante el primer per\u00edodo del gobierno del Ingeniero Alberto Fujimori, se logr\u00f3 controlar el terrorismo y la inflaci\u00f3n. De esta manera se generaron condiciones m\u00e1s adecuadas para el desarrollo de una pol\u00edtica fiscal bastante proactiva que propici\u00f3 importantes cambios, construyendo ciertas bases positivas que han sido sostenibles en el tiempo.<\/p>\n

En general, se empez\u00f3 a controlar el pago de la deuda externa. Para empezar, se reinici\u00f3 la cadena de pagos en esta materia. Adem\u00e1s, se redujo la adquisici\u00f3n de nuevas deudas y tambi\u00e9n se empez\u00f3 a fortalecer la tendencia hacia una reducci\u00f3n del monto total de la deuda ya contra\u00edda hasta llegar a ciertos m\u00e1rgenes m\u00e1s razonables y manejables. En 1990 la deuda externa era equivalente al 78.1% del PBI. En cambio, antes de la pandemia, la deuda externa e interna era equivalente al 26.8% del PBI. En materia espec\u00edficamente tributaria, hubo importantes ajustes. En primer lugar, se reestructur\u00f3 el r\u00e9gimen tributario nacional en procura de una simplificaci\u00f3n. Ante la dispersi\u00f3n de impuestos, contribuciones y tasas, se inici\u00f3 un importante proceso de reducci\u00f3n de tributos, hasta llegar a dos plantillas b\u00e1sicas. En efecto, el Decreto Legislativo No. 771 -denominado Ley del Sistema Tributario Nacional y el Decreto Legislativo No. 776 -llamado Ley de Tributaci\u00f3n Municipal- plasmaron las nuevas estructuras b\u00e1sicas para los ingresos tributarios del Gobierno Nacional y los Gobiernos Locales respectivamente. Este proceso de reducci\u00f3n de tributos transcurri\u00f3 entre 1990 y 1993.<\/p>\n

De esta manera, trat\u00e1ndose de impuestos, quedaron los denominados impuestos cl\u00e1sicos u hortodoxos: impuesto general al valor agregado (IGV), impuesto a los consumos espec\u00edficos (Impuesto Selectivo al Consumo) e Impuesto a la Renta. Posteriormente, en los inicios de la d\u00e9cada del siglo XXI -durante el gobierno de Alejandro Toledo- se crearon los denominados impuestos heterodoxos tales como el Impuesto Temporal a los Activos Netos, el Impuesto a las Transacciones Financieras, reg\u00edmenes de retenci\u00f3n y percepci\u00f3n del IGV y se diversific\u00f3 de modo considerable el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), tambi\u00e9n conocido como el sistema de detracciones.<\/p>\n

Al final de todo este recorrido, cabe la siguiente pregunta: \u00bfSe lleg\u00f3 a un sistema tributario? Se entiende que un sistema tributario existe cuando la estructura de cada tributo, as\u00ed como la sincronizaci\u00f3n entre los tributos, se encuentran alineados con determinados objetivos de pol\u00edtica fiscal.<\/p>\n

En el caso peruano, el panorama tributario -previo a la pandemia- no era precisamente propio de un sistema tributario. Con relaci\u00f3n a la estructura de cada tributo, en materia de impuestos se contaban con inafectaciones y exoneraciones que no guardaban coherencia con ciertos objetivos de pol\u00edtica fiscal. Por ejemplo, las exoneraciones en materia de IGV para las actividades de diversi\u00f3n tales como los juegos de azar y apuestas no guardaban relaci\u00f3n con el objetivo de ampliar la base tributaria o universo de contribuyentes.<\/p>\n

Por otra parte, respecto a la sincronizaci\u00f3n de tributos, en materia de impuestos a las empresas se pod\u00eda apreciar la coexistencia de varios reg\u00edmenes especiales que ciertamente no guardaban coherencia con el objetivo de simplificaci\u00f3n de la tributaci\u00f3n. En efecto, al lado del r\u00e9gimen general del Impuesto a la Renta, coexist\u00edan reg\u00edmenes especiales tales como el r\u00e9gimen especial de renta, r\u00e9gimen MYPE tributario y r\u00e9gimen \u00fanico simplificado.<\/p>\n

En segundo lugar, se reform\u00f3 la Administraci\u00f3n Tributaria. La actual SUNAT se cre\u00f3 de modo formal durante el segundo gobierno de Alan Garc\u00eda P\u00e9rez. Sin embargo, reci\u00e9n en el primer per\u00edodo del ingeniero Alberto Fujimori hubo un serio impulso que logr\u00f3 la modernizaci\u00f3n de esta instituci\u00f3n. A fines de 1994, la SUNAT debut\u00f3 mediante la implementaci\u00f3n de verificaciones masivas que tuvieron que ver con el deber de emisi\u00f3n de los comprobantes de pago. Durante esta misma d\u00e9cada del noventa, la SUNAT dio otro paso m\u00e1s, en la medida que tambi\u00e9n empez\u00f3 a desarrollar fiscalizaciones masivas en torno a la declaraci\u00f3n y pago del IGV. Finalmente, a partir de la primera d\u00e9cada del siglo XXI, la Administraci\u00f3n Tributaria inici\u00f3 las fiscalizaciones masivas que tuvieron que ver con la declaraci\u00f3n y pago del Impuesto a la Renta.<\/p>\n

Conviene a\u00f1adir que, en los \u00faltimos a\u00f1os, la SUNAT ha venido experimentando un intenso proceso de digitalizaci\u00f3n de sus servicios (procedimientos de recaudaci\u00f3n, fiscalizaci\u00f3n, cobranza coactiva, procedimientos contenciosos y no contenciosos) que ha venido avanzando a la par de la digitalizaci\u00f3n en materia de cumplimiento de los deberes administrativos (emisi\u00f3n de comprobantes de pago electr\u00f3nicos, contabilidad electr\u00f3nica, declaraciones juradas electr\u00f3nicas, etc.)<\/p>\n

Tambi\u00e9n es importante destacar que la SUNAT empez\u00f3 a desarrollar esfuerzos de colaboraci\u00f3n con las Administraciones Tributarias de otros pa\u00edses, especialmente en lo relativo al intercambio de informaci\u00f3n para potenciar la lucha contra la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n tributaria internacional.<\/p>\n

En cambio, el promedio de las administraciones tributarias de los Gobiernos Locales, as\u00ed como las dem\u00e1s administraciones tributarias, no han experimentado en la misma medida esta tendencia hacia el fortalecimiento institucional.<\/p>\n

En tercer lugar, conviene revisar la evoluci\u00f3n de la presi\u00f3n tributaria. Se debe empezar por tener presente que la presi\u00f3n tributaria es el resultado de una comparaci\u00f3n entre el monto de los ingresos tributarios efectivamente recaudados y el PBI.<\/p>\n

En los \u00faltimos veinte a\u00f1os la presi\u00f3n tributaria en el Per\u00fa ha sido relativamente baja en comparaci\u00f3n con los dem\u00e1s pa\u00edses de la regi\u00f3n.<\/p>\n

En el a\u00f1o 2019 nuestra presi\u00f3n tributaria fue del orden del 14.4%. En cambio, la presi\u00f3n tributaria promedio en Am\u00e9rica Latina y el Caribe correspondiente al a\u00f1o 2018 alcanz\u00f3 el 23.1%. Desde luego, nuestra presi\u00f3n tributaria ha sido mucho menor que la presi\u00f3n tributaria promedio de los pa\u00edses que pertenecen a la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y Desarrollo Econ\u00f3mico-OCDE que en el a\u00f1o 2018 fue del orden de 34.3%.<\/p>\n

4.2.- Gasto p\u00fablico<\/strong><\/p>\n

Desde el punto de vista hist\u00f3rico, en Occidente conviene tener presente que -luego de la Revoluci\u00f3n francesa de 1789- el naciente Estado de Derecho llev\u00f3 adelante una pol\u00edtica fiscal de tipo liberal, que b\u00e1sicamente se tradujo en la no intervenci\u00f3n del Estado en la econom\u00eda. Por otra parte, esta situaci\u00f3n llev\u00f3 a que el tama\u00f1o del Estado sea muy limitado, pues se ocupaba b\u00e1sicamente de la organizaci\u00f3n y funcionamiento de los tres poderes cl\u00e1sicos: poder legislativo, poder ejecutivo y poder judicial. Dentro de este contexto, el gasto p\u00fablico era relativamente reducido.<\/p>\n

Mas adelante, en la primera mitad del siglo XX, empez\u00f3 el desarrollo de una pol\u00edtica fiscal con mayor acento social. En este sentido, el Estado increment\u00f3 de modo considerable su intervenci\u00f3n, especialmente en las \u00e1reas de salud y educaci\u00f3n. De esta manera, por ejemplo, comenz\u00f3 la implementaci\u00f3n de la seguridad social que ten\u00eda que ver con los sistemas de salud y pensiones a favor de los trabajadores. Aqu\u00ed asistimos al incremento del gasto p\u00fablico.<\/p>\n

Finalmente, en la segunda mitad del siglo XX, ha venido ganando terreno la pol\u00edtica fiscal neoliberal, caracterizada por cierto repliegue del Estado; de tal manera que el sector privado ha venido asumiendo mayores actividades en materias que antes estaban reservadas al Estado; como por ejemplo la construcci\u00f3n de carreteras, sistemas privados de salud y pensiones, etc.<\/p>\n

Centr\u00e1ndonos en el Per\u00fa, debemos empezar por realizar una reflexi\u00f3n muy importante. Para la pol\u00edtica fiscal, el objeto central de preocupaci\u00f3n no deben ser solamente las decisiones del Estado con relaci\u00f3n a los ingresos y gastos p\u00fablicos. En definitiva, lo m\u00e1s importante para la pol\u00edtica fiscal tiene que ver con la calidad de vida del ciudadano. Los problemas centrales de la pol\u00edtica fiscal deben ser las posibilidades de acceso de los ciudadanos a los servicios de calidad en materia de salud y educaci\u00f3n, especialmente cuando se trata de los sectores sociales que se encuentran en situaci\u00f3n de pobreza.<\/p>\n

Por esta raz\u00f3n, vamos a concentrarnos en el desenvolvimiento de la pol\u00edtica fiscal peruana en las \u00e1reas de salud y educaci\u00f3n. Conviene tener presente que -a partir del primer gobierno de Alberto Fujimorinuestra pol\u00edtica fiscal fue de corte neoliberal. En este sentido, la idea de m\u00e1s mercado y menos Estado llev\u00f3 al poco desarrollo de los servicios p\u00fablicos de salud y educaci\u00f3n.<\/p>\n

En materia de salud se tiene que en los \u00faltimos a\u00f1os ha aumentado la cobertura, pero no la calidad del servicio. Hoy en d\u00eda m\u00e1s de la mitad de la poblaci\u00f3n nacional tiene derecho a los servicios p\u00fablicos de salud de modo gratuito, pero existen serias limitaciones para la prestaci\u00f3n de este servicio. El principal problema ha tenido que ver con la inexistencia de una pol\u00edtica p\u00fablica en materia de salud, toda vez que se ha carecido de objetivos claros, toma de decisiones necesarias en materia de gesti\u00f3n, presupuesto suficiente, etc.<\/p>\n

Con relaci\u00f3n a la educaci\u00f3n, se pueden advertir algunos avances y retrocesos. Ha sido positiva la pol\u00edtica p\u00fablica en materia de educaci\u00f3n universitaria, toda vez que -a trav\u00e9s de la SUNEDU- se procur\u00f3 una mejor calidad de los servicios educativos que ven\u00edan prestando las universidades p\u00fablicas y privadas. Sin embargo, el resto de la educaci\u00f3n superior p\u00fablica y privada (que se imparte en institutos superiores), as\u00ed como las dem\u00e1s \u00e1reas de la educaci\u00f3n p\u00fablica y privada, especialmente de nivel escolar, no han sido objeto de pol\u00edticas p\u00fablicas serias. Prueba de ello es el bajo nivel alcanzado en los rankings internacionales que han medido los conocimientos y capacidad de razonamiento de los estudiantes que pertenec\u00edan a los centros escolares p\u00fablicos.<\/p>\n

4.3.- Variables macroecon\u00f3micas<\/strong><\/p>\n

La pol\u00edtica fiscal peruana ha mostrado algunos avances y limitaciones. Entre los avances se tiene la disciplina fiscal que llev\u00f3 a que las variables macroecon\u00f3micas arrojen cifras en azul, logrando niveles bastante aceptables a nivel internacional. Por estas razones nuestra pol\u00edtica fiscal ha sido reconocida y destacada, en comparaci\u00f3n con las dem\u00e1s pol\u00edticas fiscales del Am\u00e9rica Latina.<\/p>\n

As\u00ed, ha existido un adecuado manejo del d\u00e9ficit fiscal que generalmente no ha superado el 3% anual del PBI que es la media aceptada internacionalmente. Por ejemplo, para el a\u00f1o 2020 \u2013antes de la pandemia- estaba contemplado un d\u00e9ficit fiscal del 2% del PBI. Por otra parte, la deuda p\u00fablica ha sido razonable y manejable.<\/p>\n

Adem\u00e1s, en el a\u00f1o 2019 las reservas internacionales netas llegaron al orden de los S\/. 68,000 millones que equivalen al 29.6% del PBI, demostrando un importante nivel de fortaleza; sobre todo si se compara con la media latinoamericana que en el a\u00f1o 2019 fue equivalente al 14.2% del PBI y la medida de los pa\u00edses emergentes que en el a\u00f1o 2019 fue del orden de 15.7% del PBI.<\/p>\n

Ahora bien, en materia de inflaci\u00f3n anual, nuestros niveles han sido bajos y estables, en la medida que esta clase de indicador se ha encontrado por debajo de la media aceptada internacionalmente que es 3%. As\u00ed el promedio de nuestra inflaci\u00f3n en el per\u00edodo comprendido entre los a\u00f1os 2010 y 2019 ha sido 2.9%. En cambio, en este mismo per\u00edodo, el promedio de la inflaci\u00f3n en Am\u00e9rica Latina ha sido 5.5%, mientras que en similar per\u00edodo el promedio de la inflaci\u00f3n para los pa\u00edses emergentes lleg\u00f3 al 5.2%<\/p>\n

Por otra parte, ha existido una adecuada pol\u00edtica cambiaria que ha llevado a una relativa estabilidad del precio del d\u00f3lar. Del mismo modo, hemos experimentado una apropiada pol\u00edtica crediticia ha llevado a una estabilidad del sistema financiero.<\/p>\n

Tambi\u00e9n ha sido muy importante el logro de un adecuado \u201cclima de negocios\u201d que, desde la d\u00e9cada del noventa del siglo XX, ha logrado importantes incrementos de la inversi\u00f3n nacional y especialmente la inversi\u00f3n extranjera; propiciando la modernizaci\u00f3n de nuestra econom\u00eda (incremento de la importaci\u00f3n de maquinaria con tecnolog\u00eda de punta) y una relativa diversificaci\u00f3n del aparato productivo en materia industrial (agroexportaci\u00f3n, etc.) y especialmente en el \u00e1rea de servicios. De esta manera, se ha podido advertir un constante crecimiento del empleo, aun cuando este \u00faltimo siempre ha sido insuficiente.<\/p>\n

Tambi\u00e9n es importante destacar la reducci\u00f3n de la pobreza monetaria. En 1991 esta pobreza alcanz\u00f3 al 57.4% de la poblaci\u00f3n, mientras que el 26.8% de la poblaci\u00f3n se encontraba en situaci\u00f3n de pobreza extrema, es decir que hab\u00eda 12.6 millones de pobres y 2.9 millones de pobres extremos. En cambio, en el a\u00f1o 2019 el \u00edndice de pobreza afect\u00f3 al 20.2% de la poblaci\u00f3n nacional. Conviene tener presente que para el a\u00f1o 2019 en Am\u00e9rica latina la tasa de pobreza fue 30.2%, mientras que la tasa de pobreza extrema fue de 11.0%<\/p>\n

Tema No. 2<\/strong><\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 aspectos eran necesarios mejorar en nuestra pol\u00edtica fiscal previa a la pandemia?<\/strong><\/p>\n

1.- Temas previos<\/strong><\/p>\n

Antes de ingresar al tema de la pol\u00edtica fiscal queremos abordar tres cuestiones que son mucho m\u00e1s amplias y que sirven de contexto en la medida que permiten entender la reducci\u00f3n del margen de maniobra de la pol\u00edtica fiscal. Vamos a referirnos a la debilidad institucional del<\/p>\n

Estado, la corrupci\u00f3n y la descentralizaci\u00f3n. Con relaci\u00f3n a la debilidad institucional del Estado, nos encontramos ante un problema clave: si un actor es d\u00e9bil, entonces sus actividades ser\u00e1n muy limitadas. Si el Estado padece de debilidades, entonces la pol\u00edtica fiscal que dicta resulta seriamente limitada.<\/p>\n

La debilidad institucional del Estado es un problema que no ha sido debidamente enfrentado. Esta clase de debilidad tiene que ver con la ausencia de: a) objetivos claros, b) planificaci\u00f3n c) ejecutivos altamente preparados, d) sistema de gesti\u00f3n p\u00fablica, etc.<\/p>\n

La falta de superaci\u00f3n de este problema ha condicionado las posibilidades de mayores desarrollos de la pol\u00edtica fiscal y, sobre todo, las posibilidades de su implementaci\u00f3n en todos los \u00f3rganos y dem\u00e1s reparticiones del Estado en general.<\/p>\n

Por otra parte, la corrupci\u00f3n tambi\u00e9n ha constituido un problema de gran magnitud que tampoco ha sido convenientemente atacado. Aqu\u00ed nos encontramos con las indebidas preferencias en el encargo de obras y servicios p\u00fablicos, sobreprecios en la ejecuci\u00f3n de obras, desv\u00edo de fondos, etc.<\/p>\n

Estas malas pr\u00e1cticas han generado distorsi\u00f3n en los objetivos y procedimientos de los \u00f3rganos de gobierno que tuvieron que ver especialmente con el gasto p\u00fablico, de tal manera que la sana pol\u00edtica fiscal qued\u00f3 pr\u00e1cticamente de lado.<\/p>\n

Aqu\u00ed conviene destacar una cuesti\u00f3n muy importante: la \u00e9tica. Va quedando cada vez m\u00e1s clara la importancia del factor \u00e9tico para la configuraci\u00f3n de un buen gobierno. En sentido, la \u00e9tica debe acusar mayor presencia en la pol\u00edtica fiscal, sobre todo en la etapa de ejecuci\u00f3n de las medidas que tienen que ver con el gasto p\u00fablico.<\/p>\n

Finalmente, no se ha llevado a cabo un verdadero proceso de regionalizaci\u00f3n. La existencia de 25 Gobiernos Regionales m\u00e1s un r\u00e9gimen especial de gobierno para la capital de la Rep\u00fablica result\u00f3 a todas luces un exceso. Existe consenso en que lo aconsejable debi\u00f3 ser la creaci\u00f3n de un promedio de ocho gobiernos regionales en todo el pa\u00eds.<\/p>\n

De esta manera qued\u00f3 seriamente limitado el radio de acci\u00f3n de la pol\u00edtica fiscal, toda vez que no ha podido guardar debida correspondencia con los intereses y necesidades de las sociedades regionales reales.<\/p>\n

2.- Pol\u00edtica fiscal<\/strong><\/p>\n

A continuaci\u00f3n, vamos a detenernos en ciertos problemas de la pol\u00edtica fiscal.<\/p>\n

2.1.- Centralismo fiscal<\/strong><\/p>\n

Una cuesti\u00f3n fundamental que no ha sido abordada tiene que ver con el centralismo fiscal. El Gobierno Nacional, especialmente el Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas, siempre ha tomado las decisiones m\u00e1s importantes en materia de los ingresos y gastos que corresponden a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. De esta manera, los gobiernos subnacionales no han tenido mayor capacidad de decisi\u00f3n en estas materias.<\/p>\n

2.2.- Ingresos: informalidad, evasi\u00f3n y elusi\u00f3n tributaria<\/strong><\/p>\n

Por el lado de los ingresos p\u00fablicos destacan los problemas de la informalidad, evasi\u00f3n y elusi\u00f3n tributaria. En este sentido, falt\u00f3 reducir de modo considerable las brechas de informalidad, evasi\u00f3n y elusi\u00f3n tributaria. M\u00e1s del 70% de la econom\u00eda se vino desarrollando de modo informal, sin pagar tributos al Estado. En el Impuesto<\/p>\n

General a las Ventas el margen de evasi\u00f3n u ocultamiento de operaciones gravadas en el a\u00f1o 2018 ha sido del orden de 32.9%, mientras que en el Impuesto a la Renta que se aplica a las rentas de las empresas el margen de evasi\u00f3n u ocultamiento de ingresos afectos fue del orden de 48.5%. Finalmente, en el a\u00f1o 2019 la elusi\u00f3n tributaria o uso inusual de contratos, constituci\u00f3n de empresas, etc. ha generado una p\u00e9rdida de recaudaci\u00f3n del orden de S\/. 15,909 millones.<\/p>\n

Desaprovechamos la primera d\u00e9cada del siglo XXI para revertir estos problemas. En este per\u00edodo tuvimos crecimientos econ\u00f3micos anuales muchas veces cercanos a los dos d\u00edgitos, sobre todo gracias al boom de la miner\u00eda. En la medida que las personas y empresas aumentaron sus ingresos de modo significativo, existieron mucho mejores condiciones para pasar a asumir cargas tributarias.<\/p>\n

Por otra parte, en la \u00faltima d\u00e9cada resulta m\u00e1s complicado enfrentar los problemas de la informalidad, evasi\u00f3n y elusi\u00f3n tributaria en la medida que el crecimiento econ\u00f3mico anual ha pasado a ser mucho menor. Por ejemplo, en el a\u00f1o 2018 este crecimiento fue del orden del 4.0%, mientras que en el 2019 este crecimiento fue solo 2.2%.<\/p>\n

2.3.- Gasto<\/strong><\/p>\n

A su turno, por el lado del gasto se verific\u00f3 una paradoja: el Estado peruano cont\u00f3 cada vez con mayores recursos para llevar a cabo obras y servicios p\u00fablicos; sin embargo, ha sido frecuente el retraso o simple inejecuci\u00f3n de estas obras y servicios por parte de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.<\/p>\n

Por otro lado, muchas veces el gasto ha sido ineficiente. Por ejemplo, es conocida la mala calidad de los servicios p\u00fablicos en las \u00e1reas de salud, educaci\u00f3n, seguridad, etc. No obstante, ha empezado un importante esfuerzo en procura de la eficiencia del gasto. En este sentido, resulta positiva la progresiva innovaci\u00f3n del presupuesto por resultados y la auditor\u00eda operativa (control que deja de priorizar el cumplimiento de objetivos formales y mas bien se fija en el impacto real que la obra o servicio ha tenido en la poblaci\u00f3n). Aqu\u00ed falta el desarrollo de una legislaci\u00f3n que genere mayores responsabilidades para los funcionarios que no logran que la entidad a su cargo alcance cierto grado de eficiencia con relaci\u00f3n al gasto asignado.<\/p>\n

Tema No. 3<\/strong><\/p>\n

A modo de balance general, se puede afirmar que la pol\u00edtica fiscal peruana de las \u00faltimas d\u00e9cadas muestra luces y sombras. Resulta positiva la fortaleza fiscal lograda, especialmente en el manejo de las variables macroecon\u00f3micas y tambi\u00e9n han sido positivas las medidas para promover la inversi\u00f3n privada y el crecimiento de nuestra econom\u00eda.<\/p>\n

Sin embargo, la pol\u00edtica fiscal demostr\u00f3 serias limitaciones para resolver ciertos problemas en materia de ingresos y gastos p\u00fablicos, debido a la presencia de factores externos o ajenos a la propia pol\u00edtica fiscal, tales como la debilidad institucional del Estado, corrupci\u00f3n y un proceso de regionalizaci\u00f3n dise\u00f1ado de modo inconveniente.<\/p>\n

La historia nos ha dejado una gran lecci\u00f3n: la pol\u00edtica fiscal no debe estar desprovista de humanismo. El Estado no debe dejar de atender la salud y educaci\u00f3n de la poblaci\u00f3n, especialmente si se trata de los sectores sociales pobres. La pandemia ocurrida en el a\u00f1o 2020 ha confirmado la lecci\u00f3n no aprendida.<\/p>\n

3.- Pol\u00edtica fiscal durante la pandemia<\/strong><\/p>\n

A manera de marco general podemos apreciar que el Per\u00fa ingres\u00f3 al fen\u00f3meno de la pandemia a fines del a\u00f1o 2019 e inicios del a\u00f1o 2020. Por un lado, la cantidad diaria de personas infectadas y muertas por el virus COVID-19 es alta. De otra parte, en el a\u00f1o 2019 el Per\u00fa acus\u00f3 una fuerte reducci\u00f3n de su econom\u00eda en la medida que \u00e9sta decreci\u00f3 alrededor de 40%, gener\u00e1ndose consecuencias negativas tales como altos niveles de desempleo, reducci\u00f3n de ingresos, etc.<\/p>\n

En medio de este dif\u00edcil panorama: \u00bfCu\u00e1les son las tendencias que se vienen desarrollando en nuestra pol\u00edtica fiscal?<\/p>\n

3.1.- Ingresos<\/strong><\/p>\n

Obviamente se viene experimentado una fuerte reducci\u00f3n de los ingresos tributarios del Estado, especialmente en el Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas.<\/p>\n

Ante este escenario conviene destacar varios puntos. En primer lugar, no se ha modificado el r\u00e9gimen tributario nacional que se encuentra compuesto por impuestos, contribuciones y tasas. Cabe destacar que no se han creado impuestos de emergencia y tampoco se han elevado las tasas nominales de los principales impuestos.<\/p>\n

En segundo lugar, solo con respecto a las p\u00e9rdidas tributarias originadas en el a\u00f1o 2020 el plazo para su deducci\u00f3n podr\u00e1 ser de cinco a\u00f1os para efectos de la determinaci\u00f3n del Impuesto a la Renta Empresarial.<\/p>\n

En tercer lugar, se han otorgado ciertas facilidades de pago a los contribuyentes tales como: aplazamientos y fraccionamientos. En tercer lugar, por el lado de las Administraciones Tributarias contin\u00faa el proceso de digitalizaci\u00f3n de los tr\u00e1mites tributarios y viene creciendo el intercambio de informaci\u00f3n entre las Administraciones Tributarias de diferentes pa\u00edses para combatir la evasi\u00f3n tributaria.<\/p>\n

Finalmente, en materia de endeudamiento, el Estado ha comenzado a elevar de modo moderado su nivel de ingresos por concepto de pr\u00e9stamos, recurriendo a la emisi\u00f3n de bonos soberanos (pr\u00e9stamos).<\/p>\n

3.2.- Gastos<\/strong><\/p>\n

Se puede advertir un fuerte incremento del gasto p\u00fablico en cuatro \u00e1reas estrat\u00e9gicas: a) salud (hospitales, vacunas, contrataci\u00f3n de m\u00e9dicos, etc.), b) apoyo a los sectores m\u00e1s vulnerables, especialmente los pobres, mediante la entrega de bonos en dinero, c) pr\u00e9stamos con tasas de inter\u00e9s muy bajas paras las peque\u00f1as y medianas empresas, y d) inversi\u00f3n en obras p\u00fablicas (pol\u00edtica contrac\u00edclica)<\/p>\n

3.3.- Econom\u00eda<\/strong><\/p>\n

Se puede advertir serias dificultades para compatibilizar la necesidad de aislamiento social para evitar contagios y, por otra parte, la necesidad del desarrollo de las actividades econ\u00f3micas (apertura de locales, etc.).<\/p>\n

4.- Pol\u00edtica fiscal posterior a la pandemia<\/strong><\/p>\n

En el Per\u00fa, estando en plena pandemia, es muy dif\u00edcil predecir las tendencias de nuestra pol\u00edtica fiscal que pueden tener presencia en el corto, mediano y largo plazo.<\/p>\n

4.1.- Ingresos<\/strong><\/p>\n

Durante un buen tiempo el Estado peruano todav\u00eda contar\u00e1 con un buen nivel de reservas, de tal manera que podr\u00e1 financiar el mayor gasto p\u00fablico. Por esta raz\u00f3n no parece probable la creaci\u00f3n de impuestos de emergencia como por ejemplo un impuesto extraordinario a los ingresos altos o impuesto extraordinario a los patrimonios de mayor cuant\u00eda.<\/p>\n

Por otra parte, se tendr\u00e1 que abordar el problema del impuesto a los servicios digitales cuando \u00e9stos son prestados por grandes empresas multinacionales no domiciliadas en el Per\u00fa a favor de una gran cantidad de usuarios en el Per\u00fa que viene a ser las personas naturales, tales como UBER, AirBnb, NETFLIX, etc.<\/p>\n

Por parte de SUNAT empezar\u00e1n las campa\u00f1as de fiscalizaci\u00f3n para los casos de elusi\u00f3n tributaria. No existen indicios serios para pensar en una lucha seria contra la evasi\u00f3n e informalidad tributaria. Considerado la fortaleza de las reservas internacionales habr\u00e1 un uso moderado del endeudamiento.<\/p>\n

4.2.- Gasto<\/strong><\/p>\n

Continuar\u00e1 el incremento del gasto por motivos de salud, inversi\u00f3n, etc., gener\u00e1ndose d\u00e9ficits fiscales que probablemente decrecer\u00e1n en el tiempo.<\/p>\n

En la medida que se produzca la reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica decrecer\u00e1 un tanto la inversi\u00f3n p\u00fablica.<\/p>\n

4.3.- Econom\u00eda<\/strong><\/p>\n

Debido a la pandemia, a mediados del a\u00f1o 2020 llegamos al punto m\u00e1s agudo de la recesi\u00f3n econ\u00f3mica. A partir de este momento se viene recuperando de modo sostenido la reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica. En los primeros meses del 2021 deber\u00edamos recuperar todo lo perdido en esta materia. Incluso se piensa que a fines del a\u00f1o 2021 la tasa de crecimiento anual bordear\u00eda el 10%. Los pr\u00f3ximos a\u00f1os esta tasa de crecimiento empezar\u00e1 a bajar progresivamente. Parte de esta reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica se debe a la fuerte inyecci\u00f3n de capital que est\u00e1 imprimiendo el Estado.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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