{"id":257,"date":"2022-12-02T16:31:19","date_gmt":"2022-12-02T16:31:19","guid":{"rendered":"https:\/\/idem.org.pe\/blog\/?p=257"},"modified":"2022-12-02T16:31:19","modified_gmt":"2022-12-02T16:31:19","slug":"la-causalidad-del-gasto","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/idem.org.pe\/blog\/la-causalidad-del-gasto\/","title":{"rendered":"La causalidad del gasto"},"content":{"rendered":"<p>Por Gonzalo Alonso Escalante Alpaca, <em>Socio del \u00c1rea Fiscal en Zegarra Aguilar Abogados \/ Profesor Titular de Derecho Tributario en la Universidad Cat\u00f3lica San Pablo (Arequipa \u2013 Per\u00fa).<\/em><\/p>\n<p>Uno de los principales cuestionamientos que deben realizar las empresas respecto a los desembolsos efectuados para evitar generar contingencias tributarias es si estos resultan deducibles o no. Para determinar ello, el primer an\u00e1lisis debe partir por determinar si el gasto es causal. Al respecto tenemos que el primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 37 de la <a href=\"https:\/\/www.sunat.gob.pe\/legislacion\/renta\/tuo.html#\">Ley del Impuesto a la Renta<\/a> establece que son deducibles de la renta bruta aquellos gastos necesarios para la generaci\u00f3n de la fuente de ingresos o para su mantenimiento; de forma tal que si un desembolso no est\u00e1 vinculado a alguno de estos fines su deducibilidad no resulta procedente.<\/p>\n<p>As\u00ed las cosas, las preguntas esenciales que deben efectuarse dentro del an\u00e1lisis de causalidad es: i) \u00bfQu\u00e9 es lo que se est\u00e1 pagando?; y ii) \u00bfPara qu\u00e9 lo estoy pagando?<\/p>\n<p>Si la respuesta a ambas preguntas es que el desembolso efectuado est\u00e1 vinculado con la creaci\u00f3n de un negocio que genere rentas empresariales o con el mantenimiento de una fuente de ingresos que produce este tipo de rentas, tenemos que el gasto ha pasado un primer filtro para ser considerado deducible.<\/p>\n<p>Ahora bien, la causalidad puede no configurarse de forma directa, sino que es posible que \u00e9sta se constituya de forma indirecta en la medida que los desembolsos efectuados se relacionen de forma residual o accesoria con el mantenimiento de la fuente generadora de renta. Como un ejemplo b\u00e1sico de este tipo de gastos respecto a los cuales se configura la causalidad indirecta son aquellos de responsabilidad social que permiten a las empresas que incurren en estos mejorar las relaciones con las personas afectadas por la actividad econ\u00f3mica desarrollada con el objetivo de evitar acciones que puedan paralizar el normal desarrollo de la operaci\u00f3n econ\u00f3mica. Sobre este punto cabe indicar que el Tribunal Fiscal ha emitido abundante jurisprudencia donde se ha reconocido la deducibilidad de este tipo de gastos por considerarlos causales al reducir el riesgo de conflictividad social que pueda repercutir negativamente en el normal desempe\u00f1o de la actividad econ\u00f3mica de los contribuyentes que incurren en los mismos. Ejemplos de este tipo de pronunciamientos podemos encontrarlos en la <a href=\"https:\/\/www.google.com\/url?sa=t&amp;rct=j&amp;q=&amp;esrc=s&amp;source=web&amp;cd=&amp;ved=2ahUKEwiFgvTCq9v7AhWbK7kGHQHFC6kQFnoECAsQAw&amp;url=https%3A%2F%2Frevistas.udep.edu.pe%2Fderecho%2Farticle%2Fdownload%2F1615%2F1337%23%3A~%3Atext%3DBajo%2520un%2520matiz%2520distinto%252C%2520en%2Cla%2520fuente%2520que%2520genera%2520renta.&amp;usg=AOvVaw0iez6bh-WbVahoewOmKMIz\">Resoluci\u00f3n 16591-3-2010<\/a> y 04754-3-2014 entre otras.<\/p>\n<p>Sin perjuicio de lo antes se\u00f1alado, es necesario considerar que adem\u00e1s de la causalidad del gasto se deber\u00e1 analizar si este resulta razonable para el rubro dentro del cual se desarrolla el negocio y si es proporcional con el beneficio que se busca obtener mediante el desembolso. Asimismo, existen ciertas formalidades a ser observadas para que se configure un gasto deducible como por ejemplo utilizar medios bancarizados para el pago o contar con facturas que sustenten la operaci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por Gonzalo Alonso Escalante Alpaca, Socio del \u00c1rea Fiscal en Zegarra Aguilar Abogados \/ Profesor Titular de Derecho Tributario en la Universidad Cat\u00f3lica San Pablo (Arequipa \u2013 Per\u00fa). Uno de los principales cuestionamientos que deben realizar las empresas respecto a los desembolsos efectuados para evitar generar contingencias tributarias es si estos resultan deducibles o no. 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